US audit watchdog warns about "unusual transactions"（Accountancy Ageより）

US audit watchdog warns about "unusual transactions"

米国の上場会社の監査監督機関であるＰＣＡＯＢが、異常な取引に関する監査人の留意事項について注意喚起の指針を公表したという記事。

この記事では批判を受けているリーマンブラザーズのオフバランス処理と関連付けて書いていますが、ＰＣＡＯＢが個別事例についてふれているわけではありません。あくまで、監査人に対して、重要かつ異常な取引によって生ずる虚偽表示リスクを評価し、そのリスクに対応するよう求めることが目的です。

The PCAOB does not refer to Lehman’s practices, but said the update was to “remind auditors of public companies about their responsibilities to assess and respond to the risk of material misstatement of the financial statements due to error or fraud posed by significant unusual transactions”.

PCAOB ISSUES STAFF AUDIT PRACTICE ALERT ON AUDITOR CONSIDERATIONS OF SIGNIFICANT UNUSUAL TRANSACTIONS（ＰＣＡＯＢのプレスリリース）

公表されたPractice Alert No. 5は、新しい指針を設けるものではなく、現行のＰＣＡＯＢ監査基準における、重要かつ異常な取引に関する規定（以下のようにグループ分けされる）をまとめたものとされています。

Practice Alert No. 5 compiles existing requirements from PCAOB auditing standards regarding significant unusual transactions and groups them into the following categories:

・Identifying and assessing risks of material misstatement（重要な虚偽表示のリスクを識別し評価すること）
・Responding to risks of material misstatement（重要な虚偽表示のリスクへの対応）
・Consulting others（協議）
・Evaluating financial statement presentation and disclosure（財務諸表の表示・開示に関する評価）
・Communicating with audit committees（監査委員会への伝達（コミュニケーション））
・Reviewing interim financial information（中間財務諸表のレビュー）

ＳＥＣ登録会社の監査の際には、これに従う必要があります。そうでない監査の場合も、考え方は同じでしょう。

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