INTANGIBLE ASSETS AND THE SUBSEQUENT ACCOUNTING FOR GOODWILL
米国の会計基準設定主体であるＦＡＳＢが、企業結合において取得された識別可能無形資産の会計処理と、企業結合後ののれんの会計処理に関する意見募集を開始しました（募集期限10月7日）。
The Financial Accounting Standards Board (FASB) today issued an Invitation to Comment (ITC) seeking stakeholder input on the accounting for certain identifiable intangible assets acquired in a business combination and subsequent accounting for goodwill. Stakeholders are asked to comment on the ITC by October 7, 2019.
この問題に関して、非公開会社や非営利組織については、現在、代替的な会計処理（のれん償却など）が定められていますが、公開会社の利害関係者にアウトリーチした結果によれば、現在提供されている情報の効用がコストに見合ったものであるかについては、意見が分かれているそうです。そこで、さらに幅広い利害関係者からのインプットを得て、審議の参考にするとのことです。
Private companies and not-for-profit organizations currently have accounting alternatives on this topic. However, in preliminary outreach with public company stakeholders, the FASB staff received mixed feedback on whether the utility of the information currently being provided justifies the cost of providing it. Therefore, the staff is seeking further input from a broader base of stakeholders to inform the Board’s future deliberations.
意見募集の詳細はこちらから。
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INVITATION TO COMMENT—IDENTIFIABLE INTANGIBLE ASSETS AND SUBSEQUENT ACCOUNTING FOR GOODWILL
目次より。
Topics for Consideration
Section 1: Whether to Change the Subsequent Accounting for Goodwill
Section 2: Whether to Modify the Recognition of Intangible Assets in a
Business Combination
Section 3: Whether to Add or Change Disclosures about Goodwill and Intangible Assets
Section 4: Comparability and Scope
Other Topics for Consideration
What This ITC Does Not Consider and Why
Other Standard Setters (IASB and Accounting Standards Board of Japan [ASBJ]) Considerations When Accounting for Nondeductible Goodwill
Next Steps
論点の最初にのれんの会計処理が来ています。その他の会計基準設定主体の動向についてもふれているようです。ASBJも登場しています。
のれんの会計処理についてのSection 1では、のれん償却と、のれん減損テストの変更という2つのアプローチを取り上げているようです。
Approach 1: Amortizing Goodwill
Approach 2: Modifying the Goodwill Impairment Test
表形式で質問している項目もありました（32ページ）。
まず、減損のみ、償却＋減損、償却のみ、のどれかを選んでもらって、さらに、減損処理について、テストのタイミングとグルーピングの簡素化案への賛否を問うています。
そのほか、償却するとした場合の償却年数のことを詳しく聞いているようです（ASBJや日本の会計士協会はどのようにコメントするのでしょう）。
2分ほどの説明動画もあります（FASBのプレスリリースにリンクあり）。
https://players.brightcove.net/2205030511001/default_default/index.html?videoId=6053108542001
この件に関する解説記事。
Goodwill Impairment Testing: Time to Revisit?（CFO）
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