米FASB、新概念フレームワーク案で財務諸表の１０の要素を定義（JofAより）

The 10 elements of financial statements, according to FASB

FASBが、概念フレームワークに新しいチャプター（章）を設けることを提案し、そこで、財務諸表の１０の要素を定義しているという記事。

FASB issued a proposed new chapter to its Conceptual Framework on Thursday that defines 10 elements of financial statements and seeks feedback from stakeholders.

提案されている新しいチャプターは、概念ステートメント第８号「財務諸表の概念フレームワーク」第４章「財務諸表の要素」です。公開会社・非公開会社および非営利組織の会計基準策定において適用される１０の要素を示しています。

The proposed chapter is titled Concepts Statement No. 8, Conceptual Framework for Financial Reporting: Chapter 4, Elements of Financial Statements. In the proposal, the 10 elements of financial statements to be applied in developing standards for public and private companies and not-for-profits are:

以下の１０の要素です。

Assets;　資産
Liabilities;　負債
Equity (net assets);　持分（純資産）
Revenues;　収益
Expenses;　費用
Gains;　利得
Losses;　損失
Investments by owners;　所有者による投資
Distributions to owners; and　所有者への配分
Comprehensive income.包括利益

現行の概念ステートメント第６号「財務諸表の要素」に代わるものとなります。

The proposed new chapter would replace Concepts Statement No. 6, Elements of Financial Statements, and is intended to clarify and improve upon the previous elements.

FASBのプレスリリース。

FASB PROPOSES CONCEPTS FOR DEFINING ELEMENTS IN A FINANCIAL STATEMENT

公開草案（PDFファイル）。

Proposed Statement of Financial Accounting Concepts
Concepts Statement No. 8, Conceptual Framework for Financial Reporting
Chapter 4: Elements of Financial Statements

実務にすぐに影響するようなものではありませんが、重要な文書だと思われますので、そのうち、どこかで翻訳が出るでしょう。

公開草案から一部抜粋すると．．．

E4. There are two different types of elements of financial statements. The first type includes assets, liabilities, and equity, which describe resources or claims to or interests in resources at a specified date. The second type of elements describes the effects of transactions and other events and circumstances that affect an entity during specified time intervals (reporting periods). In a business entity, this includes comprehensive income and its components—revenues, expenses, gains, and losses—and investments by owners and distributions to owners.

（１０の要素は、２つの種類に分かれます。１つめの種類は、資産・負債・持分というある時点における資源や、資源に対する請求権・権益を記述するものです。２つめの種類は、特定の期間（報告期間）における取引やその他の事象・状況が、持分に与える影響を記述するものです。営利企業の場合、これには包括利益（それには収益、費用、利得、損失が含まれる）と所有者からの投資・所有者への配分が含まれます。）

E16. An asset is a present right of an entity to an economic benefit.

（資産の定義です。）

E37. A liability is a present obligation of an entity to transfer an economic benefit.

（負債の定義です。）

E65. Equity or net assets is the residual interest in the assets of an entity that
remains after deducting its liabilities.

（持分（あるいは純資産）の定義です。資産から負債を控除した残余だといっています。）

E71. In a not-for-profit entity, as in a business entity, net assets (equity) is a
residual, the difference between the entity’s assets and its liabilities. In contrast to equity of a business entity, net assets of a not-for-profit entity is not typically an ownership interest. Distinguishing characteristics of a not-for-profit entity include the absence of ownership interest(s) in the same sense as a business entity,operating purposes not centered on profit, and significant receipts of contributions, many involving donor-imposed restrictions.

（非営利組織の純資産の特徴を述べています。）

E72. Net assets of not-for-profit entities is divided into two mutually exclusive
classes—net assets with donor restrictions and net assets without donor restrictions.

（非営利組織の純資産は、寄付者による制限のある純資産と寄付者による制限のない純資産に分かれます。）

E79. Comprehensive income is the change in equity of a business entity during a period from transactions and other events and circumstances from nonowner sources. It includes all changes in equity during a period except those resulting from investments by owners and distributions to owners.

（包括利益の定義です。）

E80. Although an entity’s revenues and expenses from its business activities are generally the primary source of comprehensive income, they are not the only source. The various sources of comprehensive income may vary in stability, risk, and predictability. That is, characteristics of various sources of comprehensive income may differ significantly from one another, indicating a need for information about various components of comprehensive income. That need underlies the distinctions between revenues and gains, between expenses and losses, and between various kinds of gains and losses.

（包括利益の源泉にはさまざまなものがあるので、それらを区分する必要性があるというようなことをいっているようです。そのような必要性が、収益と利得の区分、費用と損失の区分、および、さまざまな種類の利得・損失間の区分の根底にあるのだそうです。）

大学生が会計学のゼミなどで勉強するのにふさわしい文献かもしれません。企業会計原則を勉強するよりはおもしろいのでは。