ＩＡＳＢ議長が東京で講演、純利益と包括利益について語る（ＩＡＳplusより）

Speech by Hans Hoogervorst on Profit or Loss and OCI

2月5日に東京で行われたIASB議長のスピーチを取り上げた記事。概要が紹介されています。

メイン・トピックは、概念フレームワークでした。昨年7月に公表されたディスカッション・ペーパーに対するフィードバック（コメント）を紹介しています。それらは、IASBが選択したmixed measurementは支持するが、さまざまな測定基礎とそれらが提供する情報についてより深い分析が必要であるというものであったと述べています。

スピーチのタイトルになっている損益（純利益）とその他包括利益（OCI）については、コメントの中でも、議論が盛り上がっていたそうです。損益Profit or Lossを構成要素として明確に定義するよう求める意見が多かったのですが、それをどうやって達成するのかについて提案するものはほとんどなかったようです。その中で、ASBJによる提案が、12月に開催された会計基準アドバイザリー・フォーラムで議論されましたが、コンセンサスは得られなかったようです。ASBJの提案について Hoogervorst氏は「a courageous effort」であるとして評価しています。

Turning to the title of his speech, Mr Hoogervorst admitted that another hotly debated topic in the comment letters was the question of Profit or Loss versus Other Comprehensive Income (OCI). Many constituents asked the IASB to define Profit or Loss as an element and to draw a clear distinction with OCI. Yet while many constituents asked for such a definition very few had suggestions as to how that might be achieved. At this point Mr Hoogervorst pointed to a discussion paper (link to IASB website) the ASBJ presented at the meeting of the Accounting Standards Advisory Forum (ASAF) in December 2013. Unfortunately, he said, there had been very little consensus among ASAF participants on the details of the paper, yet he described it as "a courageous effort" and "an important contribution to the beginning of the path forward".

同氏によると、IASBは、損益を「ある期間において企業がその経済的資源に対して達成したリターンに関するもっとも重要な情報源」であり、可能な限り包括的であるべきと考えています。損益に、投資家にとって関連性がありうるすべての情報が含まれ、重要なものがもれていないことが、不可欠であると述べています。しかし、そのように損益を広く定義すると、その代償として定義がラフなものになるとしています。それを解決するためには、財務諸表作成者やアナリストが、非会計基準的な測定値 non-GAAP measuresをつかって、企業の表示や評価を行うことが必要になるかもしれない、それはIFRSをもとにして作成され、IFRSによる数値との調整が可能である限りにおいて許容できると述べています。

The IASB, Mr. Hoogervorst noted, considers Profit or Loss the ‘primary source of information about the return an entity has made on its economic resources in a period’ and should be as inclusive as possible. He added: "It is absolutely vital that Profit or Loss contains all information that can be relevant to investors and that nothing of importance gets left out." Yet he also admitted that a broad definition of Profit or Loss comes at the price of being somewhat rough. As a way out he suggested accepting that preparers and analysts "may need non-GAAP measures to fine-tune their presentation or assessment of an entity", which he mentioned was acceptable as long as these additional measures build on IFRSs and can be reconciled with the IFRS numbers


スピーチ原稿（英文）

Defining Profit or Loss and OCI… can it be done?
Speech by Hans Hoogervorst, Tokyo, February 5th, 2014（PDFファイル）

ASBJのサイトで翻訳が公表されるのではないかと思われますが、会員でないと見れないことが多いようです。

スピーチ原稿をみると、ASBJの提案については、Bento Boxのようにエレガントだといっています。幕の内弁当のイメージでしょうか。

The ASBJ paper is so well written that during the meeting I likened its elegance to the neatness of a Bento Box. This was meant to be a great compliment. You must understand that a Bento Box makes a very profound impression on a Dutchman who was brought up with ham and cheese sandwiches wrapped in brown paper bags!

また、その他包括利益については、米国の自動車会社や航空会社が退職給付債務のために破たんしたことを例に挙げて、損益（純利益）の中で認識していれば、もっとはやく問題に取り組むことができたのではないか、「未実現」は「非現実」を意味しない（Unrealised does not mean unreal）といって、その他包括利益の使用には批判的（できるだけ損益に計上すべきという考え方）です。このあたりは、ASBJの考え方とだいぶ違っているのかもしれません。

And what does current practice tell us about the use of OCI? In the last decade, some big American car manufacturers and airline companies were brought to their knees by employee benefits that had been building up over the years. Were these liabilities less real because changes in the estimated costs were merely presented in OCI? Arguably, the companies in question would have tackled these liabilities earlier–and at less expense–if they had been recognised in Profit or Loss. These examples also make clear how dangerous it is to assume that liabilities which can remain unrealised for many years are somehow less real. Unrealised does not mean unreal.

こちらも同じ講演を扱った記事ですが、リース会計基準案への言及に注目しています。スピーチの中では、現在検討中の3つの会計基準のひとつとして、前半で比較的詳しくふれています（他の2つは収益認識と金融商品）。
↓
How the lease accounting proposal may change（JofA）

当サイトの関連記事（ASBJが提出したディスカッション・ペーパーについて）

ハンス・フーガーホースト氏が、純損益とその他の包括利益に関してスピーチ（トーマツ）