米EY、ＰＣＡＯＢ検査により内部統制監査報告書を訂正（economiaより）

Watchdog finds fault with EY US audits

ＥＹの米国事務所が、ＰＣＡＯＢの検査で指摘されて、ある米国上場企業の財務報告に係る内部統制について、監査意見を訂正したという記事。

EY’s US firm was forced to revise its opinion on a US-listed audit client’s financial reporting internal controls (ICFR) from positive to negative, following an inspection by the Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB)

ＰＣＡＯＢが指摘したのはそれだけではなく、検査対象となった55件の監査エンゲージメントのうち、17件（３１％）で不備が見つかり、そのうちのいくつかは、監査報告書発行時点で、十分かつ適切な監査証拠を入手していなかったと考えられるほど、重要なものだったそうです。

It was not the only problem the US audit watchdog’s team of inspectors found. According to the latest report on the Big Four firm’s audit work, out of the 55 audit engagements reviewed, 17 (31%) were found to have deficiencies some of which were of “such significance that it appeared to the inspection team that the firm, at the time it issued its audit report, had not obtained sufficient appropriate audit evidence to support its opinion”.

ＰＣＡＯＢの報告書によると、ＥＹは特に3つの領域で、しくじっているそうです。まず、11件の監査で、監査人がテスト対象として選んだ内部統制のデザインおよび／または運用有効性のテストを十分に行っていませんでした。8件の監査では、データや報告書の正確性や網羅性に関して、それらに関する内部統制のテストや、それらそのもののテストを十分に行っていませんでした。6件の監査では、会社が見積もりを行う際に使った重要な仮定やデータを、十分に評価していませんでした。

The report reveals that there were three particular areas where the firm tripped up most often. In 11 audits, the inspectors found that the firm failed to sufficiently test the design and/or operating effectiveness of controls that it had selected for testing. In eight audits, there were failures to sufficiently test controls over or sufficiently test the accuracy and completeness of data or reports. And in six audits, the firm failed to sufficiently evaluate significant assumptions or data that the client used in developing an estimate.

これら3つの不備すべてが発見されたケースが1件あったほか、2つの不備が発見されたケースも8件ありました。

In one case, the inspectors found all three deficiencies, and in eight they identified two of the failings.

監査不備が多かったのは、売掛金を含む収益認識、棚卸資産、企業結合、投資だったそうです。

The areas where audit deficiencies were most frequently covered revenue, including accounts receivable (eight audits), inventory (six audits), business combinations and investments (three audits each).

監査不備の傾向としては、日本と似ているのかもしれません。ただし、内部統制に関する手続については、ＰＣＡＯＢの方が厳しく見ているという印象です。