米国IRSの要求によると、株式会社及び個人は毎年時間通りに情報の正しい納税申告書を提出する必要があります。株式会社や個人は、提出した納税申告書に誤りがあったことに気付いた場合、修正納税申告書を提出することで誤った情報を修正することができます。本稿では、どのような状況で株式会社及び個人が納税申告書の修正を考慮する必要があるか、株式会社及び個人が納税申告書を修正する期限、Form1120X及びForm 1040-Xの役割及び内容について紹介します。
株式会社にとって、以下の3つの状況があった場合、納税申告書の修正を考慮する必要があります。
- 株式会社の提出した納税申告書に誤った情報があって、誤った情報（例：所得額、控除額が間違って、または申告漏れ）を修正する必要があります。
- 株式会社が米国IRSに払い戻しを要求します。
- 所定の期限が切れた後、株式会社は特定の内容修正を選択したいです。例えば、会計方法や会計期間などを変更したいです。
株式会社は以前に提出した納税申告書を修正するためにForm1120Xを使用する必要があります。Form1120Xは主に以下の情報を含みます。
- 株式会社の名称、住所、連邦雇用主番号、電話番号、以前の納税申告書が提出された場所。
- まず、元の納税申告書を修正することで所得、控除、免除、税金の変化額を示します。それから、Form1120Xに修正前の所得、控除、免除、税金の額を記入すると、Form1120Xは修正後の正確な金額を自動的に算出します。
- Form1120Xには、株式会社は上述第2点で述べられている所得、控除、免除、税金の具体的な変化状況を文字で説明する必要があります。相応の根拠資料またはフォームを添付する必要もあります（適用される場合）。
株式会社にとって、修正後の納税申告書の提出期限は以下の通りです。
- 修正後の納税申告書は元の納税申告書が提出された後にのみ提出することができます。
- 元の納税申告書を提出してから3年以内に修正後の納税申告書を提出する必要があります。株式会社は米国IRSに払い戻しを要求するとき、税金を支払っていから2年以内に修正後の納税申告書を提出する必要があります。
個人にとって、以下の4つの状況があった場合に、納税申告書の修正を考慮する必要があります。
- 以前の個人納税申告書における誤った情報を修正します。個人納税申告書には、1040、1040-A、1040-EZ、1040-NR、1040-NR EZが含まれています。誤った情報には、調整後総収入金額に誤りがあり、課税額の変更などが含まれています。
- 欠損又は未使用の控除が存在しており、個人は米国IRSに以前の課税年度に繰り越すことを要求します。
- 米国IRSに調整された金額を修正しますが、いかなる利息や罰金を調整、含める必要がありません。
- 所定の期限が切れた後、個人は特定の内容修正を選択したいです。例えば、会計方法や会計期間などを変更したいです。
個人は以前に提出した納税申告書を修正するためにForm1040-Xを使用する必要があります。Form1040-Xは主に以下の情報を含みます。
- Form1040-Xを提出する特定の原因にチェックマークをつけます（適用される場合）。
- 個人の氏名、社会保障番号、自宅の住所、電話番号、個人の申告ステータスの変化、扶養家族数の変化など。
- まず、元の納税申告書を修正することで調整後総収入、控除、免除、税金の変化額を示します。それから、Form1040-Xに修正前の調整後総収入、控除、免除、税金の額を記入すると、Form1040-Xは修正後の正確な金額を自動的に算出します。
- Form1040-Xには、個人は上述第3点で述べられている調整後総収入、控除、免除、税金の具体的な変化状況を文字で説明する必要があります。相応の根拠資料またはフォームを添付する必要もあります（適用される場合）。
個人にとって、修正後の納税申告書の提出期限は以下の通りです。
- 修正後の納税申告書は元の納税申告書が提出された後にのみ提出することができます。原則的には、個人は修正後の納税申告書を1つ以上提出することができます（修正後の納税申告書はすべて期限内に提出されることが前提）。
- 個人は米国IRSに払い戻し又は控除を要求したいとき、元の納税申告書を提出してから3年以内に、または個人が税額を支払ってから2年以内（延期を含む）に修正後の納税申告書を提出する必要があります。
- 精神的または肉体的な原因で自分の財務を管理することができない個人の場合、払い戻しまたは控除を要求する期限は、上述第2点の期間制限の対象とならない場合があります。
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