営業税を増値税に変更した後、経費支出による収入換算に基づく中国における恒久的施設（Permanent Establishment、以下「PE」という）の課税額の計算式が改訂されました。改定後の計算式は以下の通りです。
- 査定収入
税務局の規定により、中国のPEの経費支出に応じて課税所得を換算するには、以下の計算式を利用する必要があります。
査定収入＝PEの経費支出総額/（1-査定利益率）
これは税収の推算の基本原理を理解するより簡単な方法かもしれません。
通常、現行の査定利益率は15％となります。
査定収入＝経費支出総額+査定利益
＝経費支出総額/（1-15％）
＝経費支出総額/0.85
- 査定利益（課税所得）
査定利益＝経費支出総額/（1-査定利益率）×査定利益率
＝査定収入×査定利益率（現行の査定利益率は通常15％となる）
上記の推算は、PEの「経費支出総額」を使用しています。但し、PEの一部の支出が免税対象の活動により生じた場合、PEの課税所得は過大評価するかもしれません。当該場合に、PEの代表は税務当局と検討することができ、平等に扱われるように確保します。
