相続割合で決めたケース
【分割協議で決まった相続割合】
【相続財産】
時価2億5000万円 5000万円
● みなし財産、3年以内の贈与、非課税財産はなし
● 債務…住宅ローン残高 1700万円 自動車ローン残高 100万円
● 波平の葬儀費用…200万円
波平の死亡によって取得した財産総額…自宅の土地と建物及び預貯金を合計します
2億5000万円＋5000万円＝3億円
みなし相続税 なし
3年以内の贈与 なし
非課税財産 なし
債務・葬儀費用…住宅・自動車ローン残高、葬儀費用を合計します
1700万円＋100万円＋200万円＝2000万円
↓
課税価格…取得した財産から債務・葬儀費用を差し引いて算出します
3億円－2000万円＝2億8000万円
基礎控除…基礎控除分を計算します
5000万円＋（1000万円×4人）＝9000万円
↓
課税遺産総額…課税価格から基礎控除を差し引いて算出します。
2億8000万円－9000万円＝1億9000万円
＊この時点で０円の場合は申告の必要はありません。
（世の中の96％のケースが該当するようです）
↓
この総額を仮に法定相続分で分けます（千円未満は切り捨て）
フネ：2分の1
3人の子供：各6分の1
フネ…1億9000万円×1/2＝9500万円
各子供…1億9000万円×1/6＝3166万6000円
↓
それぞれの相続人の税額を速算表を基に算出します。
フネ…9500万円×30％－700万円＝2150万円
各子供…3166万6000円×20％－200万円＝433万3200円
↓
相続税の総額…速算表で算出したそれぞれの税額を合計します。
(百円未満は切り捨て）
2150万円＋433万3200円×3＝3449万9600円
↓
これを各相続人の実際に決まった相続割合で振り分ける。
フネ ・・・3449万9600円×55％＝1897万4780円
サザエ・・・3449万9600円×20％＝ 689万9920円
カツオ ・・・3449万9600円×15％＝ 517万4940円
ワカメ・・・3449万9600円×10％＝ 344万9960円
なお、実際の相続取得額は次の通りです。
フネ ・・・2億8000万円×55％＝1億5400万円
サザエ・・・2億8000万円×20％＝ 5600万円
カツオ・・・ 2億8000万円×15％＝ 4200万円
ワカメ・・・ 2億8000万円×10％＝ 2800万円
↓
各相続人の控除額と加算額を計算します。
フネ・・・相続税の配偶者控除額1億6000万円か、配偶者の
法定相続分（2億8000万円×1/2＝1億4000万円）のいずれか
多い方を越えなければ非課税となりますので、1億5400万円は
非課税です。
サザエ・・・控除される事項がないので689万9920円の課税
カツオ・・・未成年者ですので 6万円×（20歳－11歳）＝54万円が控除され
517万4940円－54万円＝463万4940円の課税
ワカメ・・・カツオと同じく 6万円×（20歳－9歳）＝66万円の控除で
344万9960円－66万円＝278万9960円課税
↓ （百円未満を切り捨てた額が納付税額となります）
各相続人の税額
フネ・・・非課税
サザエ・・・689万9900円
カツオ・・・ 463万4900円
ワカメ・・・ 278万9900円
（合計 1432万4700円）
とても難解な相続税の計算を
勉強に基づいた知識のみで試算したに過ぎません。
もしどこかに誤りがありましたら、読者の皆さまのためにも
どうかご指摘いただきますようお願いいたします。
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：charme@valley.ne.jp
