バランスシート(貸借対照表)の原理

バランスシート(貸借対照表)の原理　＜2008年3月16日付のリメイク版＞
　もう疾うにお馴染みの方には、初歩的なことを書いて申し訳ありません。最近政府もＮＩＳＡなどで、株式投資を勧めていますから、多少でも何か参考になればと思って、改めて取り上げてみました。

　バランスシート（Ｂ／Ｓと略されます）は、今その企業が財務の面で、どんな状態にあるかを解り易く示したものです。

　個人でも、財産と言えば、現金、銀行や郵便局の貯金、株式、国債といった現金化しやすいものと、持ち家などのすぐには現金にならないものがあります。前者は流動資産、後者は固定資産です。
　通常はこの合計が自分の財産ですが、他方、住宅ローンなど借金が残っていれば、それは負債です。前述の財産から借金の残高を差引いたものが「正味の財産」になります。

　企業でも基本は同じです。Ｂ／Ｓを見ると、左側に「借方」(資産の部)というのがあって、右側に「貸方」(負債および資本の部)があります。
　これらも、あなた個人の財産を考えた場合と同じで、原理はきわめて単純。「資産の部」は、現金にしやすい「流動資産」と、工場や本社ビルといった「固定資産」の合計です。
　負債の方は、個人の場合の借金・ローン残高に当たり、仕入れ先への買掛金や銀行からの短期・長期の借入金などです。資産総額から負債を引いたものがその会社の正味の資産(自己資本)で、個人の正味の財産に当たります。

　こんな風にも言えます。現実に活用しているものが「資産」で、そのために調達して寝かせているお金が「負債および資本」です。だから左側の借り方と右側の貸し方の金額は必ず同じです。資産は目に見えますが、資本は目に見えないとも言われます。

　少し中身に入りますと、企業はお金を使って(運用して）仕事をしています。そのお金をどんな形にして使っているかが「資産の部」(借方)に示されています。現金や預金で持っていたり、売掛金になっていたり、材料や仕掛品や製品在庫になっていたり(流動資産)、工場や機械、本社ビルになっていたり、関係会社の株だったりします(固定資産)。

　ではそのお金をどこから調達してきたのか。それを示すのが「負債および資本の部」(貸方)です。買掛金や銀行からの借金、社債などの外から調達した分が他人の金、つまり「負債」(他人資本)です。自前で出している金が「資本の部」(自己資本＝資本金＋これまで蓄積してきた積立金)です。自己資本と他人資本を合わせて総資本です。
　
　余談ですが、バランスシートを発明したのは、イタリアの学者・修道僧で、レオナルド・ダ・ヴィンチとも親交があったといわれる、ルカ・パチョリという人で、この貸借のバランスは神の摂理と考え、スンマ(算術・幾何・比及び比例全書)という大著(１４９４年)を書き上げています。

　次回は、このＢ／Ｓから何が解るかを見てみましょう。